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2020年注冊會計師《稅法》考點強化:車輛購置稅法、車船稅法

財營網  2020-09-11【

  考點1:車輛購置稅應稅行為辨析

  【例題1·多選題】下列各項中,屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。

  A.購買應稅汽車自用行為

  B.進口應稅汽車掛車自用行為

  C.受贈排氣量250毫升的摩托車自用行為

  D.獲獎取得燃油汽車自用行為

  【答案】ABCD

  【例題2·多選題】某熱心觀眾乙參加電視節目抽獎,獲得甲企業贈送的一輛自產的排氣量200毫升的摩托車,乙上牌自用,則以下說法正確的有( )。

  A.甲企業應視同銷售繳納增值稅

  B.甲企業應視同銷售繳納消費稅

  C.乙觀眾應繳納車輛購置稅

  D.乙觀眾應繳納個人所得稅

  【答案】ACD

  【例題3·單選題】下列人員中,屬于車輛購置稅納稅義務人的是( )。(2018年)

  A.應稅車輛的捐贈者

  B.應稅車輛的獲獎者

  C.應稅車輛的出口者

  D.應稅車輛的銷售者

  【答案】B

  考點2:不屬于應稅車輛的范圍(新增)

  【例題·多選題】下列車輛,不屬于車輛購置稅征稅范圍的有( )。

  A.地鐵車輛

  B.叉車

  C.挖掘機

  D.起重機

  【答案】ABCD

  【解析】地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車,排氣量150毫升(含)以下的摩托車不屬于應稅車輛。

  考點3:購買自用應稅車輛應納稅額的計算

  【例題·單選題】2020年7月王某從汽車4S店(一般納稅人)購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車,支付購車款(含增值稅)226000元,取得4S店開具的“機動車銷售統一發票”,支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據。王某應繳納的車輛購置稅為( )元。

  A.20000

  B.20472

  C.20500

  D.20512

  【答案】A

  【解析】應繳納的車輛購置稅=226000÷(1+13%)×10%=20000(元)。

  考點4:進口自用應稅車輛應納稅額的計算

  【例題·單選題】2020年3月,某進出口公司進口同牌號小轎車20輛,完稅價格合計400萬元人民幣;關稅額120萬元;消費稅51.43萬元;增值稅91.43萬元,該公司將13輛小轎車售出,2輛獎勵給優秀員工,4輛待售,1輛留本單位使用。則該公司應納車輛購置稅稅額( )萬元。

  A.1.82

  B.2.86

  C.5.71

  D.8.57

  【答案】B

  【解析】該公司應納車輛購置稅=(400+120+51.43)÷20×10%=2.86(萬元)。

  考點5:其他自用應稅車輛應納稅額的計算

  【例題·單選題】某汽車制造廠將排量為2.0升的自產A型汽車4輛轉作本廠固定資產,3輛對外抵償債務,3輛獎勵給本廠優秀員工。本廠同類A型汽車對外不含增值稅銷售價格為190000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅( )元。

  A.57000

  B.76000

  C.133000

  D.190000

  【答案】B

  【解析】190000×4×10%=76000(元)。

  考點6:車輛購置稅的減免和退稅

  【例題1·單選題】依據車輛購置稅的有關規定,下列車輛中可以享受法定減免的是( )。

  A.國家機關購買自用的小汽車

  B.留學人員購買自用的小汽車

  C.有突出貢獻專家購買自用的小汽車

  D.國際組織駐華機構購買的自用小汽車

  【答案】D

  【例題2·多選題】下列屬于車輛購置稅減免稅范圍的有( )。

  A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛

  B.回國服務的留學人員用人民幣現金購買1輛個人自用國產小汽車

  C.新能源汽車

  D.長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車

  【答案】ACD

  【例題3·單選題】某運輸企業,2019年3月購入大貨車6輛,合計金額120萬元(不含增值稅,下同);購置掛車4輛,合計金額40萬元;購置新能源汽車5輛,合計金額100萬元,應繳納車輛購置稅合計( )萬元。

  A.14

  B.16

  C.21

  D.26

  【答案】A

  【解析】120×10%+40×10%×50%=14(萬元)。

  【例題4·單選題】某公民2019年5月支付28.25萬元購入一新型小轎車,繳納了車輛購置稅,2020年5月因該車有嚴重質量問題申請進行退貨并得到廠家的退款,則該公民可申請退還車輛購置稅( )萬元。

  A.0

  B.2.25

  C.2.5

  D.2.92

  【答案】B

  【解析】按照已繳稅款滿1年扣減10%計算退稅額,應退稅額=28.25/(1+13%)×10%×(1-10%)=2.5×90%=2.25(萬元)。

  考點7:免稅條件消失的車輛的計稅

  【例題·單選題】某單位于2018年1月初購買了一輛設有固定裝置的非運輸專用作業車輛,初次辦理納稅申報時的計稅價格為180000元。2020年1月,該單位拆除固定裝置將該車輛改為經營性的運輸用途,并于1月10日辦理了相關手續。該單位應納車輛購置稅( )元。

  A.12000

  B.14400

  C.18000

  D.18864

  【答案】B

  【解析】設有固定裝置的非運輸專用作業車輛免征車輛購置稅,拆除固定裝置并改為經營性的運輸用途,免稅條件消失,則應按初次辦理納稅申報時計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。該單位應納車輛購置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)。

  考點8:車輛購置稅的申報與繳納(調整)

  【例題·多選題】根據車輛購置稅的規定,下列說法正確的有( )。

  A.在應稅車輛注冊登記前的使用環節納稅

  B.進口自用的應稅車輛納稅義務發生時間為報關進口的當天

  C.納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅

  D.購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛,納稅地點是車輛登記地

  【答案】AD

  【解析】選項BC,車輛購置稅的納稅義務發生時間為納稅人購置應稅車輛的當日,以納稅人購置應稅車輛所取得的相關憑證上注明的時間為準。進口自用應稅車輛的納稅義務發生時間為進口之日,即《海關進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內申報繳納車輛購置稅。

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責編:zj10160201

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