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2020年高級會計師考試高頻考題試題及答案六

財營網  2020-06-30【

  甲公司為一家上市的國有大型集團企業,其業務涉及國家“去產能”政策。甲公司風險管理與內部控制部門根據董事會要求,圍繞國家提出的“三去一降一補”重點任務,牽頭研究起草了《2016年度風險管理與內部控制工作服務“三去一降一補”計劃書》。該計劃建議書內容摘要如下:

  (1)“去產能”。為了快速去產能,可以放松固定資產清查和固定資產處置的控制。

  (2)“去庫存”。通過“協議買斷”的方式將積壓產品出售給某電子商務平臺公司。

  (3)“去杠桿”。為優化籌資結構,合理降低杠桿,公司采取以下措施:

  ①企業應當對籌資方案進行嚴格審批,重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。籌資方案需經有關部門批準的,以及籌資方案發生重大變更的,應當由總經理快速批準,以免耽誤進度。

  ②企業應當根據批準的籌資方案,嚴格按照規定權限和程序籌集資金。銀行借款或發行債券重點關注信用風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等,發行股票應當重點關注發行風險、市場風險、政策風險以及公司控制權風險等。

  ③為了“去杠桿”,建議2017年度回避采用銀行借款或發行債券的方式彌補公司發展所需的資金缺口。

  (4)為控制公司的運營成本、外包成本、提高銷售凈利率,建議采用下列控制措施“降成本”:

  ①企業應當建立采購定價制度,采取協議采購方式確定采購價格;

  ②企業應當綜合考慮內外部因素,合理確定外包價格,嚴格控制外包成本,切實做到符合成本效益原則,在遵循成本效益的原則下可將企業的所有業務外包出去。

  (5)針對公司發展戰略因主觀原因頻繁變動、企業研發項目失敗概率大、資源浪費、研發成本過高,建議采用下列控制措施“補短板”:①企業可以在董事會下設立戰略委員會,或指定相關機構負責發展戰略規劃管理工作,履行相應職責。企業發展戰略委員會對發展目標和戰略規劃進行可行性研究和科學論證,形成發展戰略建議方案。董事會應當嚴格審議戰略委員會提交的發展戰略方案。發展戰略方案經董事會批準后實施。

  ②企業應當根據研發計劃,提出研究項目立項申請,開展可行性研究,編制可行性研究報告。

  假定不考慮其他因素。

  要求:

  1.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求,逐項指出資料(1)中的不當之處,并說明理由。

  2.指出資料(2)和資料(3)中③的建議所采取的風險應對策略類型。

  3.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求,逐項指出資料(3)中事項①和②是否存在不當之處,并逐項說明理由。

  4.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求,逐項指出資料(4)中事項①和②項是否存在不當之處,并逐項說明理由。

  5.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求,逐項指出資料(5)中事項①和②是否存在不當之處,并說明董事會應當嚴格審議戰略委員會提交的發展戰略方案時重點關注的事項。

  【正確答案】 1.資料(1)中的不當之處是“為了快速去產能,可以放松固定資產清查和固定資產處置的控制。”(1分)

  理由:企業應當建立固定資產清查制度,至少每年進行全面清查。對固定資產清查中發現的問題,應當查明原因,追究責任,妥善處理。企業應當加強固定資產處置的控制,關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價,防范資產流失。(1分)

  2.資料(2)采用的是風險分擔中的風險轉移,資料(3)中事項③采用的風險應對策略為風險規避。(1分)

  3.資料(3)中事項①存在的不當之處是“籌資方案需經有關部門批準的,以及籌資方案發生重大變更的,應當由總經理快速批準,以免耽誤進度”。(1分)

  理由:籌資方案需經有關部門批準的,應當履行相應的報批程序。籌資方案發生重大變更的,應當重新進行可行性研究并履行相應的審批程序。(1分)

  資料(3)中事項②存在的不當之處是“銀行借款或發行債券重點關注信用風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等”。(1分)

  理由:銀行借款或發行債券重點關注利率風險、籌資成本、償還能力以及流動性風險等。(1分)

  4.資料(4)中事項①存在的不當之處是“企業應當建立采購定價制度,采取協議采購方式確定采購價格”。(1分)

  理由:企業應當建立采購定價機制,采取協議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。(1分)

  資料(4)中事項②存在的不當之處是“在遵循成本效益的原則下可將企業的所有業務外包出去”。(1分)

  理由:企業應當綜合考慮成本效益原則,權衡利弊,避免將核心業務外包。(1分)

  5.資料(5)中事項①存在的不當之處是“發展戰略方案經董事會批準后實施”。(1分)

  理由:企業的發展戰略方案經董事會審議通過后,報經股東(大)會批準實施。(1分)

  資料(5)中事項②不存在不當之處。(1分)

  董事會應當嚴格審議戰略委員會提交的發展戰略方案,重點關注其全局性、長期性和可行性。(1分)

  【該題針對“業務層面控制——資金活動控制”知識點進行考核】

責編:zj10160201

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