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所有的經營所得都需要匯算清繳嗎?

財營網  2020-03-26【

  1、實行定額征收的納稅人,年終不再進行匯算清繳。

  2、對于查賬征收的經營所得需要進行匯算清繳。

  為助力個人所得稅匯算清繳,我們編寫了個人所得稅“經營所得”匯算清繳案例(帶納稅申報表),期待對閱讀者有益。

  【舉例】

  個體工商戶劉某,2019年取得營業收入196萬,營業成本112萬,稅金及附加8萬(包含已經預繳的個人所得稅3萬);

  營業費用12.5萬(其中業務宣傳費5萬,其他營業費用7.5萬);

  管理費用22萬(其中業主劉某的工資薪金4.8萬,其他員工的工資薪金12.8萬,職工福利費1.2萬,業務招待費3萬,其他管理費用0.2萬);

  財務費用0.3萬;其他支出0.5萬,為行政性罰款支出。劉某除以上經營所得外,未取得綜合所得。

  2019年,劉某費用減除標準6萬元;專項扣除1.248萬(養老0.96萬,醫療0.288萬,)專項附加扣除3.6萬元(其中子女教育1.2萬,贍養老人1.2萬,住房貸款利息1.2萬)。

  【解析】

  經營所得利潤總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。

  職工福利費調整:

  扣除限額=12.8×14%=1.792,實際發生額1.2萬,無需作納稅調整。

  業務宣傳費調整:

  扣除限額=196×15%=29.4,實際發生額5萬,無需作納稅調整。

  業務招待費調整:

  3×60%=1.8萬,196×5‰=0.98,調增=3-0.98=2.02萬。

  不允許扣除的項目:

  (1)業主工資4.8萬;

  (2)行政性罰款支出0.5萬;

  (3)個人所得稅3萬。

  應納稅所得額

  =40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬;

  應納稅額

  =40.172×30%-4.05=8.0016萬;

  應補繳稅額

  =8.0016-3=5.0016萬。

  個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)

  《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》:該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得,按稅法規定辦理個人所得稅預繳納稅申報。

  《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表):該表適用于查賬征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在 中國境內取得經營所得的匯算清繳申報。

  《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》:該表適用于個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內兩處及以上取得經營所得,辦理個人所得稅的年度匯總納稅申報。

  匯算用的是B表,A表是平時預繳用,那平時預繳如何申報呢?

責編:liumin2017

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