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會計別理解錯了!這項工作不是6月結束,而是本月底!本月底!

財營網  2020-03-27【

  不要混淆了,小編再次提醒,以下3個概念和截止時間要分清!

  提醒一下

  1.經營所得的個稅匯算清繳3月底結束!不是5月底,更不是6月底!

  2.企業所得稅匯算清繳5月31日結束!

  3.居民個人綜合所得的個稅匯算清繳6月底結束。

  定額征收需要匯算清繳嗎?

  1.實行定額征收的納稅人,年終不再進行匯算清繳。

  2.對于查賬征收和核定應稅所得率的納稅人需要進行匯算清繳。

  經營所得個稅匯繳的 單位

  1.個體工商戶

  2.個人獨資企業投資者

  3.合伙企業個人個人合伙人

  4.承包承租經營者個人

  5.其他從事生產經營活動的個人

  政策規定

  1.《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規定:納稅人取得經營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表,并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

  2. 《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》 (國家稅務總局公告2018年第62號)規定:納稅人取得經營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或季度終了后15日內,向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前,向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得經營所得的,選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報,并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》。

  三張表有什么不一樣呢?

  《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》。

  該表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得,按稅法規定辦理個人所得稅預繳納稅申報。

  《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)。該表適用于查賬征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得的匯算清繳申報。

  《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》。該表適用于個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人 在中國境內兩處及以上取得經營所得,辦理個人所得稅的年度匯總納稅申報。

  經營所得的個稅稅率表

  經營所得匯繳能否減6萬?

  除了工資薪金綜合所得允許減去基本減除費用6萬元以外,經營所得也可以允許減去基本減除費用6萬元,但是注意不要重復扣除。

  參考:根據 《個人所得稅法實施條例》 第十五條的規定,取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時,應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

  注意:同一納稅人在同一納稅年度中既有查賬征收的經營所得又有綜合所得的,應在綜合所得計稅時減除費用6萬元,不再在經營所得計稅時減除。

  為助力個人所得稅匯算清繳,我們編寫了個人所得稅“經營所得”匯算清繳案例(帶納稅申報表),期待讓讀者受益。

  填報案例

  【例】個體工商戶劉某,2019年取得營業收入196萬,營業成本112萬,稅金及附加8萬(包含已經預繳的個人所得稅3萬);

  營業費用12.5萬(其中業務宣傳費5萬,其他營業費用7.5萬);

  管理費用22萬(其中業主劉某的工資薪金4.8萬,其他員工的工資薪金12.8萬,職工福利費1.2萬,業務招待費3萬,其他管理費用0.2萬);

  財務費用0.3萬;其他支出0.5萬,為行政性罰款支出。

  劉某除以上經營所得外,未取得綜合所得。

  2019年,劉某費用減除標準6萬元;專項扣除1.248萬(養老0.96萬,醫療0.288萬,)專項附加扣除3.6萬元(其中子女教育1.2萬,贍養老人1.2萬,住房貸款利息1.2萬)。

  【解析】

  經營所得利潤總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。

  職工福利費調整:扣除限額=12.8×14%=1.792,實際發生額1.2萬,無需作納稅調整。

  業務宣傳費調整:扣除限額=196×15%=29.4,實際發生額5萬,無需作納稅調整。

  業務招待費調整:3×60%=1.8萬,196×5‰=0.98,調增=3-0.98=2.02萬。

  不允許扣除的項目:

  (1)業主工資4.8萬;

  (2)行政性罰款支出0.5萬;

  (3)個人所得稅3萬。

  應納稅所得額=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬

  應納稅額=40.172×30%-4.05=8.0016萬

  應補繳稅額=8.0016-3=5.0016萬。

  經營所得個人所得稅如何申報?

  一直是很多會計關心的問題

  如果您不會,別急!

  我們已經為您準備好啦

責編:liumin2017

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