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2020中級會計《經濟法》考點及例題解析:第六章6單元

財營網  2019-12-24【

 第六章 增值稅法律制度

  本章考情分析:在最近3年的考試中,本章的平均分值為16分,非常可能涉及大題,預計該考情在2020年考試中將繼續維持。

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  第6單元增值稅的稅收優惠

  考點1:《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的免稅項目

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  [例題.判斷題]某增值稅一般納稅人銷售從農業生產者處購進的自產谷物,其繳納增值稅時適用零稅率。( ) (2011 年)

  [解析] (1)增值稅一般納稅人銷售谷物(初級農產品),適用10%的低稅率;

  (2)農業生產者銷售自產谷物,免征增值稅。

  [答案] ×

  考點2:“營改增”有關的免稅項目

  考點3:增值稅的即征即退政策

  [例題1.多選題]根據增值稅法律制度的規定,境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務中,適用增值稅零稅率的有( )。 (2018 年)

  A.軟件服務

  B.研發服務

  C.知識產權服務

  D.合同能源管理服務

  [解析]選項C:境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的知識產權服務,免征增值稅。

  [答案] ABD

  [例題2.多選題]根據增值稅法律制度的規定,下列服務中,適用零稅率的有()。(2017年)

  A.向境外單位提供的完全在境外消費的物流輔助服務

  B.向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務

  C.在境內載運旅客出境的國際運輸服務

  D.納稅人提供的直接國際貨物運輸代理服務

  [解析] (1) 選項A:境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外),免征增值稅;(2)選項D:納稅人提供的直接或間接國際貨物運輸代理服務,免征增值稅。

  [答案] BC

  [例題3.單選題]根據增值稅法律制度的規定,納稅人提供的下列應稅服務,適用增值稅零稅率的是( )。 (2015 年)

  A.國際運輸服務

  B.國際貨物運輸代理服務

  C.存儲地點在境外的倉儲服務

  D.標的物在境外使用的有形動產租賃服務

  [解析]

  (1) 選項A:適用零稅率;

  (2)選項BCD:免征增值稅。

  [答案] A

  考點5:稅收優惠有關的管理規定

  1.納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。

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責編:liumin2017

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